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營利事業以存貨向租賃公司融資借款,不得以進、銷貨認列
  • 本局表示:公司與租賃公司簽有買賣合約書,以存貨向租賃公司辦理融資借款,並互開統一發票,但實際上該存貨仍在公司,是否可以統一發票金額認列進、銷貨? 


  • 本局說明,營利事業因營業所需,以存貨向租賃公司融資借款,雖簽有買賣合約書且互相開立統一發票,然究其本旨係以取得營業資金為目的,依實質課稅原則,其性質為融資借款,並非商品買賣行為,故不得以統一發票金額認列為進、銷貨,至於互開統一發票金額之差額,應按借款期間核實認列為利息支出。


  • 舉例來說,甲汽車公司因營業所需與乙租賃公司簽訂買賣合約書,以存貨向乙租賃公司融資借款10,000,000元,並開立統一發票予乙租賃公司,借款期間106年1月1日至107年6月30日,並取得乙租賃公司開立之統一發票金額10,900,000元,差額(假設採平均法計算利息)依借款期間18個月計算每月應攤銷利息支出為50,000元,則106年度認列利息支出為600,000元、107年度認列利息支出為300,000元。

登記經營網路拍賣之房屋如何課稅?
  • 近來網路購物成為民眾主要的購買方式,也因僅需網路及電腦便能開啟個人賣場銷售,入行的門檻低,越來越多人加入網路銷售的行列。陳先生對於自有供住家用之房屋將變為網路銷售貨物或勞務營業登記場所,是否會造成房屋稅的增加有所疑問而致電稅務局。

    基隆市稅務局表示,原供住家使用房屋,做為從事網路銷售貨物或勞務之營業登記場所,但實際交易均在網路交易平台完成者,該屋仍可繼續按住家用稅率課徵房屋稅。

    該局進一步說明,按住家用稅率課徵房屋稅者,應以房屋實際供住家使用為前提,假使營業登記場所另有供辦公使用或堆置拍賣相關之營業貨品,便不屬於住家用之範圍,房屋稅之課徵標準應與實體商店相同,依其實際使用部分改課營業用稅率。

營業人當期無銷售額,仍應依規定期限申報營業稅,若逾期申報者,仍須加徵滯報金或怠報金
  • 本局表示,營業人未依規定期限申報銷售額及統一發票明細表,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條及第49條規定,不論有無銷售額或應納稅額,仍須加徵滯報金或怠報金。


  • 本局說明,轄內甲公司因106年7至8月當期無銷售額及應納稅額,未依營業稅法第35條第1項規定,於106年9月15日前申報同年7至8月營業人銷售額與稅額申報書及統一發票明細表,而遲至106年9月28日始完成申報,已逾規定申報期限,本局依規定加徵滯報金1,200元。甲公司不服,主張因無營業收入,誤以為無須辦理營業稅申報,申請復查及提起訴願均遭駁回。嗣後甲公司未提起行政訴訟,本案已確定在案。


  • 本局特別呼籲,請納稅義務人特別注意,營業人不論有無銷售額,應以每2月為1期,於次期開始15日內,填具規定格式之申報書,向所轄稽徵機關申報營業稅,以避免因未依規定期限申報,而遭加徵滯報金或怠報金。

公益機關或團體解散無須辦理當期決算及清算申報
  • 本局表示,邇來接獲民眾詢問教育、文化、公益、慈善機關或團體(以下簡稱機關團體)解散是否須依所得稅法第75條規定辦理決算及清算申報?

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    本局指出,依所得稅法第75條第1項及第2項規定,營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時,應於規定期限內辦理當期決算、清算申報,適用對象為營利事業,而機關團體非屬營利事業,依財政部86年4月9日台財稅第861890732號函釋規定,尚無須因解散而向稽徵機關辦理當期決算及清算申報。


  • 本局特別提醒,機關團體雖無須因解散而向稽徵機關辦理當期決算及清算申報,惟其解散後賸餘財產之處理,應符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條第1項第3款規定,歸屬所在地之地方自治團體,或政府主管機關指定之機關或團體。但依其設立之目的,或依其據以成立之關係法令,對解散後賸餘財產之歸屬已有規定者,得經財政部同意,不受前揭規定之限制,如仍有不明瞭之處,可至本局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,本局將竭誠提供詳細諮詢服務。

銷貨退回認列年度
  • 本局表示,近來接獲公司來電詢問,如銷售貨物於次年度才發生銷貨退回,應於何時辦理銷貨退回會計處理?

  • 本局說明,銷貨退回已在帳簿記錄沖轉並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證或有其他確實證據證明銷貨退回事實者,應予認定。營利事業銷售商品後,客戶如以瑕疵或規格不合等原因退貨,該營利事業除應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關文據外,並應將該銷貨退回列報為實際退回年度之銷貨收入減項。如營利事業之銷貨於次年度發生退回,其銷貨退回因所屬會計年度不同,應列為次年度銷貨退回處理。 

受有保險給付之醫藥及生育費用,不得列舉扣除
  •    本局表示,所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定,納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分,不得扣除。
       本局舉例,納稅義務人甲君辦理104年度綜合所得稅結算申報,列報醫藥及生育費100,000元,經本局以其中60,000元不符合規定予以剔除補稅,甲君不服,主張其提供之醫療費用單據確有支出云云,申請復查。案經本局以甲君列報之醫療費用收據中有60,000元已受有保險給付,依所得稅法規定,自不得申報扣除,予以復查駁回確定在案。
       本局進一步說明,所得稅法第17條第1項第2款第2目之3所定「醫藥及生育費」列舉扣除額,其中所稱醫藥費者,是針對身體病痛接受治療而支付的醫療費用,因屬生活中之必要支出,為保障維持基本生活所需而訂定,已獲得保險給付之醫藥費用,自不得再予扣除,請民眾申報時務必特別注意。

2,401CC以上身障免稅車,仍須繳差額牌照稅款
  • 新北市政府稅捐稽徵處表示,依使用牌照稅法規定,供身心障礙者(以下簡稱身障者)使用並經稅捐稽徵機關核准減免使用牌照稅之車輛,如車輛汽缸總排氣量超過2,400立方公分(CC)者,仍須課徵差額稅款,請納稅義務人於收到繳款書後如期繳納,以免逾期受罰。

    該處進一步說明,免稅限制條件如下:

    一、限制親等規定

     ()領有駕駛執照之身障者,車輛限其本人所有,每人以1輛為限。

     ()身障者無駕駛執照者,車輛限身障者本人、配偶(可不同戶籍)或同一戶籍二親等以內親屬所有,每ㄧ身障者以1輛為限。

    二、限額免稅規定

    身障免稅車輛()汽缸總排氣量以2,400立方公分(CC)為限,()完全以電能為動力之馬達最大馬力以262英制馬力(HP)265.9公制馬力(PS)為限。超過以上兩種限額部分,須課徵差額使用牌照稅款,惟依使用牌照稅法第5條規定,本市對完全以電能為動力之機動車輛自10116日起至1101231日止免徵使用牌照稅。

    該處貼心叮嚀,如有符合上述免稅條件尚未提出申請的車主,請向車籍所在地稅捐處或分處申請免徵使用牌照稅,可自核准日起免稅。另因上述規定須課徵差額稅款之免稅車主,請務必如期繳納使用牌照稅,以免因車輛未完稅使用公共道路被查獲,而遭裁處應納稅額1倍以下之罰鍰,讓您的荷包失血。

公寓大樓管理委員會所簽訂之承攬契約應依法繳納印花稅
  •     嘉義縣財政稅務局表示:凡一方為他方完成一定工作之契據,如承攬各種工程契約、承印印刷品契約及代理加工契據等均屬印花稅法第5條第4款規定之「承攬契據」,應依規定按總金額扣除營業稅後之千分之一由立約人繳納印花稅。

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  •     該局進一步說明,公寓大廈管理委員會為社區公共管理事務,與廠商簽訂有關環境清潔、設備保養、工程修繕……等契約,因內容已明訂工作項目及範圍,且規定完成一定工作,始給付約定報酬,核屬承攬契約,應於書立後交付持有或使用時,由公寓大樓管理委員會或廠商依規定繳納印花稅。

營利事業給付員工子女獎學金可否列報費用?
  •          本局表示,近日接獲電話詢問,公司為獎酬員工,給付員工子女獎學金,可否列報公司費用及公司應否辦理扣繳憑單申報?

  •     本局特別說明,營利事業設置員工子女獎學金,若其申請辦法訂有學業、操行成績達到一定標準始能申請者,該獎學金可以其他費用列支,且受領人可適用所得稅法第4條第1項第8款規定免納所得稅。


  •     本局進一步說明,若營利事業係設置客戶或股東子女獎學金者,不論是否訂有學業、操行成績達到一定標準始能申請之辦法,因非屬經營本業及附屬業務之費用或損失,依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定不得列為費用或損失,請營利事業特別注意,以免不符規定遭剔除補稅,影響自身權益。

小吃店開立具營業發票性質之銀錢收據免納印花稅
  •     屏東縣政府稅務局表示:小吃店開立載有品名、數量及價款之銀錢收據,免貼用印花稅票   該局進一步說明:兼具營業發票性質的銀錢收據及兼具銀錢收據性質的營業發票,均免納印花稅。依印花稅法第5條第2款但書規定,小吃店如經核准為銷售額未達財政部標準而按查定課徵營業稅之小規模營業人,其所開立載有品名、數量及價款之銀錢收據,就是兼具營業發票性質之銀錢收據,依規定可以免貼用印花稅票。

     

     

營利事業汰換汽機車取得貨物稅退稅款應列報收入
  •     財政部南區國稅局新營分局表示,為配合政府節能減碳政策,自105年1月8日起5年內將中古車汰換新車可享有減徵貨物稅優惠,不過,營利事業別忘了,於換購新車而領到貨物稅退稅款時,因該筆退稅款乃屬於政府補助性質,應將該補助款列入取得年度之收入,依所得稅法第24條規定,計算營利事業所得額課稅•

  •     該分局特別說明,於查核105年度營利事業所得稅申報案件時,常發現有公司行號漏未申報該筆補助款收入(汽車5萬元、機車4千元),而遭國稅局補稅處罰。該分局再次提醒營利事業注意,如有換車需求,記得將領取之貨物稅退稅款,列入取得年度之其他收入。

印花稅之應納稅額不足1元免予繳納
  •     屏東縣政府財稅局表示:表示:印花稅計算至新臺幣元為止,應納印花稅之憑證依其稅率計算之印花稅額如不足新臺幣1元或每件稅額尾數不足新臺幣1元部分,均免予貼繳。


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